汽油消費稅(萬億消費稅改革路)

萬億消耗稅變革路

經濟察看報 記者 杜濤 7月21日公布的《中共中央關于進一步全盤深化變革、推進中國式古代化的決定》（下稱《決定》）提出，推進消耗稅征收環節后移并穩步下劃場合，完滿增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優化共享稅分享比例?！稕Q定》公布后，多位財稅專家、研討機構作出消耗稅變革的猜測，主要眷注點包含三點：一是消耗稅對否將從中央稅變為共享稅；二是消耗稅征收環節怎樣后移，這種后移將會對征管帶來什么挑唆；三是消耗稅稅基將怎樣擴圍，這種擴圍會否打擊已然單薄的內需。

消耗稅是中國稅收收入的前四大稅源之一。

2023年中國消耗稅收入總額為1.6萬億人民幣，約占舉國稅收收入的8.9%、名義GDP的1.3%。消耗稅也是2024年上半年，四大稅種中唯一正增長的稅種。

一位場合財務預算部分賣力人發起將消耗稅從中央稅變為共享稅。他估計，消耗稅變革會一連此前稅改思緒，即確保存量，調停增量，存量局部仍然屬于中央稅，增量局部則調停為分享稅。但要審定存量，必要重新核算消耗稅基數，現在上司部分還沒有舉措。

從1994年開征以來，消耗稅履歷過2006年、2008年、2014年三輪調停，主要是局部類目標稅率調停和稅基擴展。2019年國務院公布的一份分稅變革方案則開釋了消耗稅征收環節后移、稅基擴圍、增量局部分稅的變革思緒。

這份變革方案在五年間未能落地。2020年公開征集意見的《中華人民共和國消耗稅法（征求意見稿）》（下稱“征求意見稿”）第二十條觸及消耗稅變革試點的推進。2024年該法準備提請舉國人大常委會審議。

遼寧大學場合財務研討院院長王振宇說，消耗稅變革遲遲未能付諸實踐，緣于其面臨諸多束縛條件。

一是受征管武藝伎倆的限定。在從消費端向消耗端轉移歷程中，面臨的課稅群體產生了小而散的宏大厘革，或將帶來稅源的流失。

二是央地間存量既得優點的考量。在“基數+增長”邏輯框架下，這是個十分難搞的困難。

三是體量萬億級的消耗稅，構成了當下財務轉移付出的緊張支持，干系于十萬億級的轉移付出范圍，場合當局抵消耗稅分稅變革取得感不會太強。

王振宇說，當下討論的消耗稅，嚴厲意義上屬于特別消耗稅，范圍在汽油、煙、酒等幾個特定稅目。此中一些稅目掩蓋的行業本身也面臨調停，好比在新動力車交換效應下，汽油消耗稅變小是個約莫率事變。為此發起參考成熟經濟體的做法，研討開征尋常消耗稅，即批發稅，作為場合稅。

變革思緒

消耗稅是以消耗品的流轉額作為征稅目標的種種稅收的統稱，是當局向消耗品征收的稅項，征收環節單一，大多在消費或入口環節交納。消耗稅是典范的直接稅，是價內稅，作為產物價格的一局部存在，稅款終極由消耗者承當?！断亩惗惸慷惵时怼敷w現，中國消耗稅的稅目共15種，稅率從1%至56%不等。一是影響生態情況的消耗品，如小汽車、摩托車、制品油、汽車輪胎、木制一次性筷子、鞭炮、焰火、實木地板。二是過分消耗攔阻于康健的消耗品，如煙、酒等。三是以少數高收入群體為消耗主體的奢靡品類消耗品，如高爾夫球及球具、游艇、高等手表及珠寶玉石等。

2023年中國稅務年鑒數據體現，2022年國內消耗稅主要泉源第二產業，主要是煙草制品業；酒、飲料和精制茶制造業；石油、煤炭及其他燃料加產業；汽車制造業；批發業等。依照地區來看，消耗稅收入主要來自廣東、上海、山東、江蘇、云南等地。

與局部經濟體征收的尋常消耗稅思緒不同的是，中國消耗稅從誕生起就作為增值稅的某種銜接和增補，具有抵消耗舉動的調治作用。

由劉克崮、賈康主編的《中國財稅變革三十年親歷與回憶》一書中提到，由于增值稅只實行兩檔稅率，基本堅持原稅負，同時思索對一些消耗品舉行特別調治，因此選擇少數消耗品在征收增值稅的基本上再征收一道消耗稅。劉克崮曾任財務部稅政司司長，賈康曾任財務部財務封建研討所所長。

書中先容，時任財務部部長的劉仲藜以煙酒為例分析白增值稅和消耗稅的干系：“原本煙、酒、扮裝品等稅率是很高的，你只征個17%，那怎樣辦？于是再來個消耗稅做增補，消耗稅屬于中央稅。為什么是中央稅？由于要限定這些產業的提高。煙要少搞，酒要少搞，搞了今后稅收是中央的，場合就沒有積極性。業務稅為啥給場合，增值稅基本上大頭照舊在中央，目標就是要各地少搞點產業，多提高辦事業，以是說這次稅制變革有點產業布局調停的意思?！?/p>

1994年初次征收的消耗稅包含11個稅目：煙、酒及酒精、扮裝品、護膚護發品、寶貴金飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。對事先的國人而言，這些商品基本屬于奢靡品，并不是國度勉勵消耗的范圍。

今后，消耗稅的變革也基本在調停稅率、擴展稅基的范圍內舉行，反應了這種對特定消耗調治的思緒。

2006年，消耗稅迎來舉行了初次較大幅度的調停。新增高爾夫球及球具、高等手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等稅目，同時將汽油、柴油并入制品油稅目，并對高等扮裝品單獨列項，取消了護膚護發品的大范圍稅目。

2013年十八屆三中全會提出“調停消耗稅征收范圍、環節、稅率，把高耗能、高沾染產物及局部高等消耗品歸入征收范圍”的要求，2014年6月中共中央政治局審議經過的《深化財稅體制變革總體方案》確定“調停征收范圍，優化稅率布局，改良征收環節，加強消耗稅調治功效”。同年取消了汽車輪胎稅目；一連這一思緒，2015年電池、涂料列入消耗稅稅目，自此，消耗稅稅目安定在了15個。

新一輪的消耗稅變革思緒于2019年顯現。2019年出臺的《實行更大范圍減稅降費后調停中央與場合收入區分變革推進方案》（下稱“方案”）提出，依照健全場合稅體系變革要求，在征管可控的條件下，將局部在消費（入口）環節征收的現行消耗稅品目漸漸后移至批發或批發環節征收，拓展場合收入泉源，引導場合改良消耗情況。變革調停的存量局部審定基數，由場合上解中央，增量局部準則上將歸屬場合，確保中央與場合既有財力格式安定。

《方案》沒出息變革列出具體的時間表，但列出了變革途徑：具體調停品目經富裕論證，逐項報批后穩步實行。先對高等手表、寶貴金飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實行變革，再團結消耗稅立法對其他具有條件的品目實行變革試點。

2019年12月，《征求意見稿》公開。此中，第二十條提及“國務院可以實行消耗稅變革試點，調停消耗稅的稅目、稅率和征收環節，試點方案報舉國人民代表大會常務委員會備案”。

同時公布的關于《征求意見稿》的分析中也提到，依據消耗稅變革必要，在消耗稅法中設置銜接性條款。依照黨中央、國務院關于健全場合稅體系、中央與場合收入區分變革的有關要求，后移消耗稅局部消耗品征收環節等消耗稅變革事情不休在推進中。思索到這些事情在消耗稅立法后仍將持續，必要依法受權國務院構造展開干系試點。

依照2024年5月6日公布的《國務院2024年度立法事情方案》，消耗稅法草案準備提請舉國人大常委會審議。

7月31日，財務部副部長王東偉在國新辦訊息公布會上表現，在現行范圍較大的幾個稅種中，消耗稅全部歸屬中央，主要在消費和入口環節征收。下一步，思索將推進消耗稅征收環節后移并穩步下劃場合，統籌思索中央與場合收入區分、稅收征管才能等要素，分品目、分步調穩妥實行，拓展場合收入泉源，引導場合改良消耗情況。

粵開證券首席經濟學家羅志恒對經濟察看報表現，稅制變革要共同大局情勢的提高，要因時因勢而動?；貞洑v次經濟社會變革，告捷的變革是漸進式和各方利害權衡的后果，稅制變革亦不例外。推進消耗稅變革不僅僅是稅制變革的事變，還要思索到：

一是征收環節的厘革對征管才能的更高要求。

二是要富裕思索到中央場合財力格式的厘革，處理場合財務困難的同時不克不及形成中央大局調控才能下降。

三是消耗稅下劃場合約莫觸及場合舉動的改動，由于消耗稅的主要泉源稅目是煙酒油車，對否會滋生場合當局促進消耗者擴展煙酒油消耗的舉動，這些都要未雨綢繆思索。

后移和擴圍

消耗稅變革的思緒是：征收后移、稅基擴圍。

一位稅務人士對經濟察看報表現，消耗稅尋常在消費、批發、批發、入口幾個環節征收。從實踐看，現在大局部征收產生在消費環節；少局部稅目標征收產生在消費和批發環節，好比煙草；酒類是在消費到販賣公司之間征收，可以算作消費環節；金銀金飾則是在批發環節征收。

征收環節后移就是指將消耗稅主要征收環節從消費環節移至批發、批發環節。

山東大學稅務經濟研討中央主任李華說，消耗稅征收環節后移面臨的第一個成績就是征管才能的斲喪。假如后移，煙酒等消耗品的征管難度是大幅度增長的；第二個會存在著地區間不屈衡成績，如果消耗稅劃到場合，會加劇場合財力的不屈衡。

2023年中國稅務年鑒體現，2022年消耗稅收入泉源前十省市分散是：廣東省、上海市、山東省、江蘇省、湖北省、湖南省、四川省、貴州省、遼寧省、陜西省。

而消耗稅征收環節后移會招致稅款征收由“消費地準則”向“消耗地準則”變化。銀河證券公布的《消耗稅變革的戰略深意——三中全會變革前瞻系列》稱，消耗稅“后移”對上海、貴州、云南、湖北、湖南等煙酒、汽車、石油消費加工大省的征稅額是負奉獻，而對廣東、山東、河南、浙江等生齒和消耗大省的征稅額為正奉獻。

上述稅務人士以為，消耗稅不成能全部后移至批發環節。批發環節有多量審定征收的一局部工商戶，從征管力氣設置來講，違反了主次準則。

該人士以為不同行業約莫接納不同的征收辦法。如煙草約莫后移至批發到終端販賣商之間的環節征收，由煙草公司實行代扣代繳，由于煙草實行專賣制度；酒的征收環節產生厘革的約莫性不大；油類征收約莫后移至批發環節；車最有約莫后移至批發環節，可以在征收車購稅時一并征收。

撤除征收后移，消耗稅的擴圍也備受眷注。以上述《方案》思緒，增量屬于分稅范圍，可以加強場合財力。

羅志恒表現，從更長時的朝向看，消耗稅擴圍有利于綠色提高和促進協同富有。有必要擴圍到高端辦事，如高端會所、旅店等，以及高沾染高耗能行業。這些行業征收消耗稅對平凡消耗者影響較小。因此，不克不及泛化地將消耗稅擴圍與拉動消耗對峙起來，照舊回歸到中國消耗稅的實質：消耗稅是對特定舉動和稅目征稅的，不是對一切消耗舉動。拉動消耗，終極照舊要靠住民收入水平提高、社保保證水平提高以及產物辦事需求質量提高等方面協同發力。

中國社科院財稅研討中央副研討員蔣震此前的一份研討報告體現，消耗稅類目擴圍可以歸入高標準、高耗能、高沾染產物，好比公家飛機、高等皮草產物、高等箱包、紅木家具、不成降解包裝物等。一些高等生存性辦事，高耗能、高沾染辦事類產物也可以思索歸入消耗稅征收范圍，好比高等上演等文明文娛產物，高等醫療保健辦事類產物，高等桑拿洗浴辦事，包含賽車、高爾夫在內的高等體育產物等。《決定》也提出“實行支持綠色低碳提高的財稅、金融、投資、價格政策和標準體系，完滿綠色稅制?！?/p>

加強場合財力

1993年，在中國分稅制變革仍在討論階段，消耗稅征收的思緒就以前被局部煙酒大省反對過。依照事先的變革思緒，增量消耗稅100%收歸中央，關于煙酒大省無疑是“虧本”的。但1994年終極落地的消耗稅仍然被確定為中央稅。

30年后，在場合財務收入承壓，中央場合財權、事權重新調停的背景下，消耗稅的分稅思緒提上議程。無論是2019年的《方案》抑或2024年的《決定》，均體現出拓展場合稅源、增長場合自主財力的思緒?！斗桨浮诽岢?，變革調停的存量局部審定基數，由場合上解中央，增量局部準則上將歸屬場合，確保中央與場合既有財力格式安定。

這意味著，在消耗稅在劃定基數的條件下，中央維持基數，增量局部稅收將歸屬場合。

但消耗稅變革對否會一連2019年方案的思緒尚不克不及確定。上述稅務人士以為，消耗稅分稅制變革仍存在兩種約莫，一個約莫是全部共享，其次約莫是分稅目共享。在堅持全體大局稅負安定的條件下，消耗稅變革約莫會更傾向于稅收之間的存質變革，在存量中舉行布局調停優化。長時看消耗稅會擴圍，但是也是依據消耗習氣和經濟提高階段漸漸厘革，擴展范圍也不成能太廣。并且，如今商品買賣環節還征收增值稅，如果大范圍擴開，也面臨反復征稅的成績。

中誠信國際研討院院長袁海霞以為，從財力保證及征管聽從動身，現階段應一連以共享稅為主的場合稅體系，但應得當提高場合分享比例，以確保場合財力安定和可持續。推進消耗稅征收后移，并穩步下劃場合?，F在消耗稅約占舉國稅收的9%，僅次于國內增值稅、所得稅，后移征收環節將進一步擴展稅基，發揚其籌集財務收入的功效，穩步下劃場合有助于拓展場合收入泉源，促出場合經濟提高。

轄區內有石油化工產業的某縣財務局局長對經濟察看報表現，消耗稅如果變為共享稅，對轄區內有“煙酒油車”產業的場合財務，增量作用分明。

銀河證券公布的上述報告測算，假定消耗稅變革中全部稅種征收環節后移，并按50%比例下劃場合，將分散增長東、中、西、東北邊地區省份稅收收入3308億元、1560億元、1593億元、500億元。東部地區取得稅收轉移相對值較大主要是其消耗量占比力大，東部10省煙酒消耗付出占舉國比重的49.4%，制品油消耗占比42.8%，汽車消耗占比51.1%。